El flujo de los costos de producción sigue el movimiento
físico de las materias primas a medida que se reciben, almacenan, gastan y se
convierten en artículos terminados.
En un sentido amplio, el ciclo de producción puede
dividirse en tres fases principales:
- Almacenamiento de materias primas.
- Proceso de fabricación de las materias primas en artículos terminados.
- Almacenamiento de artículos terminados, aunque en muchas empresas el control de los artículos terminados está bajo la jurisdicción del departamento de ventas, y por lo tanto técnicamente no debe considerárselos como parte del ciclo de producción.
En la contabilidad de costos se emplean tres tipos
generales de cuentas de inventario: materias primas, trabajo en proceso y
artículos terminados.
Los cargos a la cuenta trabajo en proceso consisten en
los tres elementos de costos de fabricación: materias primas empleadas, mano de
obra directa y costos indirectos de fabricación. Los costos de las materias
primas empleadas y la mano de obra directa, que se producen normalmente, se
cargan directamente a la cuenta Trabajo en proceso.
Sin embargo, los costos indirectos de fabricación se
acumulan primero en una cuenta del libro mayor titulada Costos indirectos de
fabricación y después se transfieren o aplican a la cuenta Trabajo en proceso.
Estados de operación para una empresa
manufacturera.
El flujo de los costos de producción da lugar a estados
de resultados, de costos de ventas y de costo de artículos fabricados.
Estos estados pueden prepararse aún cuando la empresa no
cuente con una contabilidad de costos. Esto puede lograrse haciendo un
inventario físico de las materias primas, trabajo en proceso y artículos
terminados, al inicio y término del período.
Sin embargo, existen limitaciones muy serias a este
procedimiento.
Contabilización.
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